I. Requisiti di Conformità Fiscale, Norme di Determinazione di l'Aliquote è Regole di Fatturazione Conformi per Trè Tipi di Fatture
(1)Fattura di Trasportu Domesticu (Autotrasporti) (Fattura IVA Speciale 9%)
1. Base ghjuridicaAnnunziu di l'Amministrazione Statale di e Tasse N. 99 [2015]; Caishui [2016] N. 36 - Categoria di l'Imposta di i Servizii di Trasportu.
2. Entità emittente An vera cumpagnia di trasportuPussede un Permessu di Operazione di Trasportu Stradale. I spedizionieri ùn ponu micca emette direttamente fatture di trasportu di u 9%. Se u spedizioniere incassa solu e spese per contu, a vera cumpagnia di trasportu deve emette a fattura direttamente à a vostra cumpagnia.
3. Standard di l'aliquota fiscaleContribuenti generali:Fattura Speciale IVA 9%Picculi contribuenti: tassa di prelievu di 3%, ridutta à 1% finu à u 31 di dicembre di u 2027.L'emissione cum'è esente da tasse hè strettamente pruibita.
4. Osservazioni Obbligatorie nantu à a Fattura (Ispezionate di Rutina)A casella di osservazioni deve indicà chjaramente:locu di partenza, destinazione, numeru di targa è descrizzione di e merciSè troppu infurmazione, una lista separata pò esse allegata;A mancanza di un articulu rende a fattura micca cunforme– ùn hè micca validu per a dichjarazione di rimborsu di l'imposta à l'esportazione, ùn hè micca deducibile per l'imposta sul redditu di e società, è l'IVA in entrata ùn pò esse accreditata.
5. Codice di Classificazione FiscaleServizii di trasportu - Servizii di trasportu terrestre
(2)Fattura di a Tassa di Dichjarazione Doganale (Fattura Speciale IVA 6%)
1. Base ghjuridicaServizii di Supportu à l'Imprese - Servizii di Brokerage è Agenzia (micca cuparti da l'esenzione fiscale di spedizione internaziunale di merci in virtù di l'Annunziu SAT n. 10 [2026])
2. Entità emittenteUn agente duaniere autorizatu. Sè u spedizioniere incassa e spese di dichjarazione per contu soiu, l'agente deve emette una fattura dettagliata separata.
3. Standard di l'aliquota fiscaleContribuenti generali:Fattura speciale IVA di u 6%Picculi contribuenti: tassu di prelievu di 3%,riduttu à 1% finu à u 31 di dicembre di u 2027. L'emissione esente da tasse hè pruibita.
4. Obbligu di fatturazioneDeve esse emessu separatamente;ùn pò esse cumminatucù i diritti portuali o i diritti di trasportu stradale.
5. Codice di Classificazione FiscaleServizii di Supportu à l'Imprese - Servizii di Scambiu Doganale. Hè cunsigliatu di nutà u numeru di dichjarazione doganale currispundente in l'osservazioni per una currispundenza più faciule cù l'autorità fiscale.
(3)Fatture di e Spese Portuali (Cantieru/Sollevamentu/Documentazione/THC, ecc.)
1. Base ghjuridicaServizii di Supportu Logisticu - Servizii Portuali è di Dock. Quessi si verificanu in i porti naziunali è ùn sò micca servizii transfrontalieri esenti da tasse per natura.
2. Determinazione di a tarifa (Critica - Differenziazione per circustanza)
I diritti portuali ùn sò micca universalmente esenti da tasse; dipendenu da a natura di u serviziu.
| Scenariu | Tassa d'imposizione | Spiegazione |
|---|---|---|
| Tariffe portualidirettamente ligatu à u trasportu internaziunale(per esempiu, spese di carica, spese di gestione di terminal, anelli essenziali in a catena internaziunale di servizii di spedizione di merci) | Qualificatu per l'esenzione fiscale | Deve risponde à e cundizioni d'esenzione in virtù di Caishui [2016] N ° 36 |
| Tariffe portuali permerci impurtateo perservizii portuali generali(per esempiu, almacenamentu, spese di documentazione, THC, ecc.) | 6% tassabile | Micca in u scopu di l'esenzione di spedizione internaziunale di merci |
Criteriu ChjaveS'ellu si tratta di "gestione di trasportu, carica/scarica, magazzinu è entrata/uscita di u portu di a nave, pilotaggio, ormeggio è attività procedurali cunnesse per u cliente". S'elli rientranu in questu scopu è rispondenu à e cundizioni di esenzione, pò esse emessa una fattura ordinaria esente da l'imposte; altrimenti, deve esse emessa una fattura IVA speciale di u 6%.
3. Entità emittentePò esse emessu da u spedizioniere o da l'operatore portuariu, ma deve elencà separatamente i dettagli di a tarifa portuaria.
4. Requisiti di fatturazioneA descrizzione ùn deve esse vagamente dichjarata cum'è "spese di serviziu"; dettagliate cum'è: spese portuali, spese di gestione di u terminal, spese di sollevamentu, spese di almacenamentu, spese di documentazione. Allegate unlista dettagliata di ripartizionecurrispundente à u lottu di a dichjarazione in duana, nutendu u numeru di a dichjarazione è u portu di partenza.
5. Codice di Classificazione FiscaleServizii di Supportu Logisticu - Servizii Portuali è di Dock.
6. Casu Speciale - Rinuncia à l'EsenzioneImprese chì furniscenu servizii di spedizioni internaziunali di mercipò rinuncià à l'esenzione fiscaleIn casu di rinuncia, i contribuenti generali ponu emette fatture IVA speciali di u 6%. Alcune imprese d'esportazione chì cercanu crediti IVA in entrata ponu dumandà à u spedizioniere di rinuncià à l'esenzione è di emette una fattura speciale.
(4)Autoverifica rapida in trè passi per l'emissione curretta di l'aliquota fiscale
1. Distingue u locu di u serviziu è a natura:
- Solu i servizii internaziunali di agenzia di prenotazione di trasportu marittimu/aereu (da un portu naziunale à un portu straneru) sò autorizati à emette fatture ordinarie esenti da l'imposte in u quadru di "Servizii Internaziunali di Spedizioni di Merci".
- U trasportu stradale da a fabbrica à u portu naziunale è a dichjarazione in duana sò servizii tassabili naziunali; DEVONU avè un tassu fiscale è ùn anu micca eligibilità per l'esenzione.
- I diritti portuali devenu esse differenziati: quelli direttamente ligati à u trasportu internaziunale ponu esse esentati; i servizii portuali generali sò tassabili à u 6%.
2. Verificate i codici di classificazione fiscale (aghjustamenti di a lege IVA dopu à u 2026):
À partesi da u 1 di ghjennaghju di u 2026, sottu à a nova Legge IVA, l'antiche categurie "Servizii muderni" è "Servizii di vita" sò state fusi in a categuria principale "Produzzione è Servizii di vita".
- CamionServizii di trasportu - Servizii di trasportu terrestre = 9%.
- Dichjarazione di duanaServizii di Supportu à l'Imprese - Servizii di Scambiu Doganale = 6% (prima sottu à i Servizii Moderni, avà sottu à i Servizii di Produzione è di Vita).
- Tariffe portualiServizii di Supportu Logisticu - Servizii Portuali è di Dock = 6% (prima sottu à i Servizii Moderni, avà sottu à i Servizii di Produzione è di Vita).
- Solu e spese di l'agenzia di prenotazione internaziunaleServizii Internaziunali di Spedizioni = esente da l'imposte.
3. Qualificazione cummerciale di l'emittente distinta:I spedizionieri ponu dumandà l'esenzione solu per i servizii di prenotazione internaziunale. I spedizionieri senza qualificazioni di operazione di trasportu ùn ponu micca emette fatture di trasportu à u 9%. A dichjarazione doganale è i servizii ausiliari portuali seguitanu e regule sopra per determinà u statutu tassabile o esente.
II. Violazione cumuna di e PMI: Spedizioniere chì emette una sola fattura di "Tariffa di serviziu esente da imposte" per tutti i servizii - Cunsequenze cumplete di l'audit fiscale
(1)Impattu direttu nantu à i rimborsi fiscali à l'esportazione (obiettivu principale di l'audit)
1. Rifiutu / Suspensione di u rimborsu attualeI ducumenti di presentazione micca conformi pruvucanu u bloccu à livellu di sistema di e dumande di rimborsu; i rimborsi per a prima volta o l'imprese sottumesse à un monitoraghju rinfurzatu saranu suspesi finu à chì e fatture conformi ùn sianu ottenute.
2. Recuperazione di i rimborsi digià pagatiL'autorità fiscali ponu verificà retroattivamentefinu à 3 anniè dumandà a restituzione cumpleta di i rimborsi cuncessi prima, più e penalità di pagamentu in ritardu (0,05% per ghjornu) calculate da a data in cui u rimborsu hè statu accreditatu.
3. Downgrade è Listing di RischiI ducumenti frequenti è micca conformi portanu à una degradazione di a valutazione di u creditu di rimborsu à l'esportazione, chì richiede una verificazione manuale per ogni dumanda successiva è cicli di revisione prolungati. I casi gravi ponu suspende l'elegibilità à u rimborsu à l'esportazione per 6-12 mesi.
(2)Rischi di dichjarazione è dichjarazione di l'IVA
1. Storno cumpletu di l'input + IVA è supplementi supplementariSè una fattura esente da l'imposte chì copre articuli tassabili di 6%/9% hè stata erroneamente dichjarata cum'è creditu d'ingressu, l'importo accreditatu deve esse cumpletamente annullatu, è l'IVA, l'imposta di manutenzione urbana è di custruzzione, i supplementi d'istruzione è i supplementi d'istruzione lucale devenu esse rimbursati.
2. Fattura Designata cum'è Certificatu AnormaleSè si scopre chì u spedizioniere hàesenzione dichjarata indebitamente o fatture emesse in modu incorrectu, tuttu u set di fatture esenti da l'imposte serà segnalatu cum'è anormale - a vostra sucietà ùn pò micca rivendicà crediti d'input nè aduprà li cum'è documentazione di costi.
3. Responsabilità cumuna per a facilitazione di a violazioneAccettendu scientemente fatture esenti da l'imposte per u trasportu stradale, dichjarazioni in duana o spese portuali chì sò tassabili, l'autorità fiscale pò cunsiderà chì a vostra sucietà hà permessu tacitamente à l'emittente di evadere l'IVA, ciò chì porta à sanzioni cuncurrenti per entrambe e parti.
(3)Rischi di deduzione di l'imposta nantu à u redditu di e società
E fatture esenti da l'impositu micca conformi ùn sò micca valide in virtù di e "Misure per l'Amministrazione di i Buoni di Deduzione Pre-Imposte" è ùn ponu esse dedute per l'imposta sul redditu di e società. E spese currispondenti devenu esse aghjunte di novu à u redditu imponibile, cù penalità CIT supplementari è penalità di pagamentu in ritardu. L'aghjustamenti maiò ponu pruvucà una verifica CIT separata.
(4)Casi Severi - Risicu di Fatture Fittizie
Mischjà entrate imponibili cù entrate esenti da l'imposte per pagà menu di una quantità sustanziale di IVA custituisce evasione fiscale + fatturazione incorretta. Per quantità più grande, u casu hè trasferitu à l'uffiziu d'ispezione fiscale, cù sanzioni amministrative per l'impresa, u direttore finanziariu è u rappresentante legale; i casi gravi ponu esse deferiti per un prucessu penale.
III. Chiarimenti ufficiali di l'autorità fiscale (estratti chjave di pulitica)
1. Differenzià i servizii tassabili naziunali da i servizii esentati internaziunali (Ministeru di e Finanze è Annunziu SAT n. 10 [2026])Da u 1 di ghjennaghju di u 2026 à u 31 di dicembre di u 2027, l'esenzione da l'IVA s'applica à i servizii di spedizioni internaziunali dirette o indirette.L'esenzione hè limitata à i servizii di l'agenzia di prenotazione transfrontaliera pura.U trasportu domesticu è a dichjarazione in duana ùn sò micca esentati.I diritti portuali sò esenti solu s'elli sò direttamente ligati à u trasportu internaziunale.S'ellu ùn hè micca cuntabilizatu separatamente, tuttu u ricavu perde l'elegibilità di l'esenzione.
2. Elencu Obbligatoriu per a Documentazione di Rimborsu à l'Esportazione (Annunziu di Amministrazione di Rimborsu à l'Esportazione SAT)I ducumenti di archiviazione cunservati devenu includedettagliatu, tarifa currispundentetrasportu, dichjarazione duganale è fatture portuali. Fatture raggruppate, discrepanze di tariffe o osservazioni mancanti sòmicca ricunnisciuti cum'è documenti di supportu validi.
3. L'emissione di fatture deve currisponde à a sustanza ecunomica (misure di gestione di fatture IVA)E descrizzioni di e fatture è i tassi d'imposizione devenu currisponde à u tipu di serviziu attuale. L'emissione di una "Tariffa di Serviziu di Spedizioni Internaziunali" generale per mascherà e spese tassabili naziunali hè pruibita. U"Quattru cuerenza"– u flussu cummerciale, u flussu di fondi, u flussu di fatture è i documenti logistichi – hè u standard di audit fundamentale.
4. Osservazioni obbligatorie nantu à e fatture di trasportu (Annunziu SAT n. 99 [2015])E fatture per i servizii di trasportu senza osservazioni per u locu di partenza, a destinazione è u numeru di targa sò direttamente cunsiderate micca conformi - nisuna deduzione in input, nisuna deduzione prima di l'imposte è invalide cum'è prova di rimborsu.
IV. Pianu d'Azione di Conformità Cumpleta per l'Imprese d'Esportazione (Passi Pronti per l'Audit)
Passu 1: Divide i cuntratti cummerciali è accordassi nantu à e regule di fatturazione in anticipu (prevenzione di a causa principale)
1. Quandu si firmanu accordi logistichi cù fabbriche / clienti stranieri,elencà i costi separatamente: trasportu naziunale, dichjarazione duganale, tasse portuali, trasportu internaziunale marittimu/aereu - ognunu cù prezzu unitariu è importo.
2. Includite una clausula di fatturazione di cunfurmità in u cuntrattu:
- Trasportu naziunale: u trasportatore attuale emette una fattura IVA speciale di u 9% cù osservazioni cumplette nantu à u trasportu.
- Dichjarazione in duana: un agente di serviziu licenziatu emette una fattura speciale separata di u 6%.
- Spese portuali: fatture speciali dettagliate di u 6% cù dettagliu.
- Solu u segmentu di prenotazione internaziunale pò avè fatture ordinarie esenti da tasse.
- Rifiutà esplicitamente e fatture esenti da tasse raggruppate.
3. Regulà i fondi separatamente per mezu di i conti aziendali: pagà u trasportu à a cumpagnia di trasportu, e spese di dichjarazione à u broker duganale - evitate un pagamentu unicu chì copre e spese miste.
Passu 2: Applicà a fatturazione dettagliata cù i fornitori a valle
- 1. Cullaburà cù e cumpagnie di trasportu stradale: verificà a qualificazione di u trasportu stradale; richiede una fattura speciale di u 9% cù osservazioni cumplette;ùn ingaghjate micca trasportatori micca qualificati.
- 2. Agenti di duana cooperanti: liquidazione è dichjarazione di fattura separatamente - fattura speciale di 6%;ùn deve esse inclusu in a fattura esentata di u spedizioniere.
- 3. Liquidazioni portuali/cantieri: cuntabilizà separatamente ogni articulu di carica portuaria;determinà esentatu vs. tassabile basatu annantu à a natura di u serviziu; per i servizii portuali generali, esigenu fatture speciali di u 6%; per quelli direttamente ligati à u trasportu internaziunale è chì rispondenu à e cundizioni di esenzione, accettanu fatture ordinarie esenti da l'imposte.
Passu 3: Revisione di u cuntrollu di e finanze trè prima di a prenotazione è di a presentazione di u rimborsu
1. Verificazione di l'aliquota fiscaleTrasportu stradale = 9%; Dichjarazione duaniera = 6%; Tasse portuali - valutate per natura; Prenotazione internaziunale - esente da tasse permessa.U trasportu stradale è a dichjarazione in duana ùn devenu MAI accettà fatture esenti da l'imposte.
2. Verificazione di u cuntenutu di a fattura:
- Fattura di trasportu: osservazioni cù partenza, destinazione, tipu/targa di veiculu, descrizzione di a merce.
- Fatture duganali/portuali: descrizzione chjara, ripartizione allegata, osservazioni cù numeru di dichjarazione.
3. Quattru currispundenza di flussuL'importi di e fatture, l'articuli di serviziu, u cuntrattu, l'estratti bancari è i documenti di supportu (lettera di trasportu, dichjarazione doganale, ricevute portuali) devenu currisponde. Cunservate tutti i documenti per10 anni(aumentatu da 5 anni à partesi da u 1 di ghjennaghju di u 2026).
Passu 4: Rimediazione di e fatture micca conformi esistenti (correzione storica)
- 1. Rivisite tutte e fatture passate di "serviziu tuttu in unu esente da tasse"; dividetele in: segmentu internaziunale (esente), trasportu stradale (tassabile 9%), dichjarazione doganale (tassabile 6%), spese portuali (casu per casu).
- 2. Cuntattate i spedizionieri, i trasportatori è i broker à valle perinversu (timbru rossu) e fatture esenti originaliè emette di novu e fatture speciali specifiche à a tarifa curretta.
- 3. Per e fatture esentate digià dichjarate in entrata è spese, stornate i crediti d'entrata è aghjustate u redditu imponibile di l'impresa in cunsequenza. Mudificate e dichjarazioni IVA è CIT precedenti, rimbursate in modu proattivu l'imposte ritardate è e penalità di ritardu per mitigà e penalità di applicazione.
Passu 5: Archiviazione di documenti per a preparazione à l'audit
Per ogni transazzione d'esportazione, mantene un schedariu separatu chì cuntene: cuntrattu di serviziu, lettera di vettura di camion, fattura speciale di trasportu, dichjarazione doganale, fattura speciale di a tassa di dichjarazione, ripartizione di a tassa portuaria + fattura, bolla di carica è ricevute di pagamentu bancariu. Organizà e fatture tassabili è esenti separatamente. Cunservà per 10 anni - prontu per a presentazione cumpleta à a visita di l'autorità fiscale.
V. Riassuntu rapidu - Esente vs. Tassabile in breve
| Tipu di Tariffa | Tassa d'imposizione | Criteriu Chjave |
|---|---|---|
| Tariffa di l'agenzia di prenotazione di merci internaziunali marittime/aeree | Esente(2026.1.1–2027.12.31) | Portu domesticu → portu straneru |
| Fabbrica → trasportu portu domesticu | Fattura speciale di 9% | Trasportu domesticu; esenzione strettamente pruibita |
| Tariffa di serviziu di dichjarazione duganale | Fattura speciale di u 6% | Serviziu d'agenzia domestica; esenzione strettamente pruibita |
| Spese portuali (caricu, gestione di u terminal, ecc.) | Dipendente da u casu | Esente s'ellu hè direttamente ligatu à u trasportu internaziunale; 6% tassabile s'ellu hè un serviziu portuariu generale |
| Linea Rossa di l'Auditu | 把拖车、报关打包开一张“免税国际货代服务费”发票 | A violazione più tipica |
VI. Calendari pulitichi impurtanti
| Elementu di pulitica | Periodu Effettivu | Base giuridica |
|---|---|---|
| Esenzione da u serviziu di spedizione internaziunale di merci | 1 ghjennaghju 2026 - 31 dicembre 2027 | Ministeru di e Finanze è Annunziu SAT N ° 10 [2026] |
| 3% di i contribuenti à piccula scala ridutti à 1% | Finu à u 31 di dicembre di u 2027 | Ministeru di e Finanze è Annunziu SAT N ° 19 [2023] |
| Periodu di conservazione di i documenti di presentazione di rimborsu à l'esportazione | Aggiustatu à 10 anni da u 1 di ghjennaghju di u 2026 | Annunziu SAT N ° 5 [2026] |
Nota SpecialeL'esenzione fiscale di spedizione internaziunale di merci hèmicca permanente– attualmente validu finu à u 31 di dicembre di u 2027. L'imprese devenu monitorà l'annunzii successivi per estensioni o cambiamenti di pulitica per evità i risichi di cunfurmità ligati à a transizione.
Data di publicazione: 09 lug 2026